Ulga termomodernizacyjna a audyt energetyczny – co odliczysz i ile odzyskasz

Ulga termomodernizacyjna – ile zwrotu? Odliczasz od dochodu do 53 000 zł wydatków na termomodernizację domu jednorodzinnego, więc realny zwrot to od kilku do 32% tej kwoty, zależnie od formy opodatkowania: przy pełnym limicie od ok. 4 500 zł (ryczałt 8,5%) do 16 960 zł (skala, 32%). Audyt energetyczny nie jest warunkiem ulgi, ale jego koszt można odliczyć (stan na 19.10.2026).

Ulga termomodernizacyjna działa od 2019 r. na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. To nie dotacja, tylko odliczenie w rocznym zeznaniu PIT – pieniądze „wracają” w postaci niższego podatku. Poniżej wyjaśniamy, kto może z niej skorzystać, czy potrzebny jest audyt i ile realnie można odzyskać.

1. Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej

Z ulgi skorzysta właściciel lub współwłaściciel istniejącego domu jednorodzinnego, który płaci PIT według skali, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

• Budynek – dom jednorodzinny wolnostojący, w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, oddany do użytkowania. Ulga nie obejmuje mieszkań w blokach ani domów w budowie.
• Podatnik – rozliczający się w PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28.
• Limit – 53 000 zł na podatnika, łącznie na wszystkie jego budynki i wszystkie lata. Każdy ze współwłaścicieli, w tym małżonkowie, ma własny limit, jeśli sam poniósł wydatki.

2. Czy audyt energetyczny jest potrzebny do ulgi

Nie – ulga termomodernizacyjna nie wymaga audytu, ale audyt energetyczny jest na liście wydatków, które można odliczyć.

Wykaz wydatków określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Wśród usług wymienia ono audyt energetyczny. W praktyce audyt pomaga ustalić zakres prac, który da największe oszczędności, a przy okazji jego koszt zmniejsza podatek. Więcej o samym audycie piszemy we wpisie audyt energetyczny budynku.

Zamów audyt i odlicz jego koszt

3. Ulga termomodernizacyjna – ile zwrotu w praktyce

Zwrot to iloczyn odliczonej kwoty i Twojej stawki podatku – przy 20 000 zł wydatków odzyskasz od 1 700 zł do 6 400 zł.

Wyliczenia zakładają, że dochód (przy ryczałcie – przychód) jest wyższy niż odliczana kwota. Jeśli jest niższy, nadwyżkę odliczasz w kolejnych latach. Przy skali podatkowej, gdy dochód przekracza 120 000 zł tylko częściowo, efektywna stawka wypada między 12% a 32%. Ulga nie zmienia składki zdrowotnej.

Przykład: docieplenie domu z audytem

Pani Anna rozlicza się na skali podatkowej i ma 90 000 zł dochodu rocznie. W 2026 r. zleca audyt energetyczny, a potem ocieplenie ścian i wymianę okien – łącznie wydatki z faktur wynoszą 48 000 zł. Wszystkie pozycje są w wykazie, a faktury wystawili czynni podatnicy VAT.

1. W zeznaniu PIT-37 za 2026 r. z załącznikiem PIT/O odlicza 48 000 zł od dochodu.
2. Dochód do opodatkowania spada z 90 000 zł do 42 000 zł, a cały odliczony dochód był opodatkowany stawką 12%.
3. Podatek maleje o 5 760 zł (48 000 zł × 12%). Do wykorzystania zostaje jej 5 000 zł limitu na kolejne inwestycje.

Gdyby jej mąż, współwłaściciel domu, poniósł część wydatków ze wspólnych środków, każde z małżonków mogłoby odliczyć swoją część w ramach własnego limitu. Przy wysokich wydatkach i niskim dochodzie odliczenie rozkłada się na kolejne lata – nie trzeba wykorzystać go w jednym zeznaniu.

4. Jakie wydatki można odliczyć

Odliczysz wyłącznie materiały, urządzenia i usługi wymienione w rozporządzeniu, udokumentowane fakturą od czynnego podatnika VAT.

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje wykaz zmieniony rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1943). Najważniejsze grupy wydatków:

• Usługi: audyt energetyczny, analiza termograficzna budynku, wykonanie dokumentacji projektowej, docieplenie przegród, wymiana okien i drzwi, montaż instalacji.
• Materiały: materiały do docieplenia ścian, dachu, stropów i podłóg, stolarka okienna i drzwiowa (od 2025 r. także dachy i drzwi zewnętrzne spełniające wymagania).
• Urządzenia: pompy ciepła, kotły na biomasę spełniające wymagania, kolektory słoneczne, mikroinstalacje fotowoltaiczne, wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła, przyłącze do sieci ciepłowniczej, magazyny energii i ciepła, systemy zarządzania energią.

Jeśli wydatek był opodatkowany VAT, odliczasz kwotę brutto, czyli razem z podatkiem VAT. Do ulgi nie wliczysz natomiast wydatków ujętych w kosztach działalności gospodarczej ani tych, które ktoś Ci zwrócił, na przykład ubezpieczyciel albo program dotacyjny – szczegóły opisujemy w sekcji o łączeniu z Czystym Powietrzem.

Czego już nie odliczysz: od 2025 r. z wykazu usunięto kotły gazowe i olejowe, zbiorniki na gaz i olej oraz przyłącze gazowe. Kotły węglowe są wyłączone od 2022 r.

5. Jak rozliczyć ulgę w PIT

Ulgę wykazujesz w rocznym zeznaniu PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28, dołączając załącznik PIT/O.

1. Zbierz faktury wystawione przez czynnych podatników VAT. Faktur nie dołączasz do zeznania, ale przechowujesz je na wypadek kontroli.
2. Wypełnij PIT/O – w wierszu „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego” wpisz kwotę wydatków poniesionych w danym roku. Małżonkowie rozliczający się wspólnie wypełniają jeden PIT/O, a osobno – każdy własny.
3. Złóż zeznanie za rok, w którym poniosłeś wydatek – w terminie do 30 kwietnia następnego roku. W usłudze Twój e-PIT ulgę trzeba dodać samodzielnie.
4. Pilnuj terminów: przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli dochód nie wystarczy, wydatki odliczasz w kolejnych latach, ale nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku pierwszego wydatku.

Gdy inwestycja nie zostanie zakończona w terminie 3 lat, odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu (przychodu) w zeznaniu za rok, w którym upłynął ten termin. Kolejność prac i rolę audytu w planowaniu opisujemy we wpisie termomodernizacja domu – kolejność prac.

6. Ulga a Czyste Powietrze – czy można łączyć

Tak, ale odliczyć możesz tylko tę część wydatków, której nie sfinansowała dotacja.

Art. 26h ustawy o PIT wyklucza z ulgi wydatki w części zwróconej podatnikowi w jakiejkolwiek formie lub sfinansowanej ze środków NFOŚiGW i wojewódzkich funduszy. Przykład: jeśli pompa ciepła kosztowała 40 000 zł, a z Czystego Powietrza otrzymałeś 25 000 zł, w uldze możesz odliczyć 15 000 zł. To samo dotyczy audytu – jeśli program zrefundował jego koszt, nie odliczysz go w PIT. Audyt do premii BGK opisujemy we wpisie audyt termomodernizacyjny oraz we wpisie czy audyt energetyczny jest obowiązkowy.

7. FAQ – ulga termomodernizacyjna a audyt

Czy audyt trzeba wykonać przed pracami?

Do samej ulgi termomodernizacyjnej audyt nie jest wymagany, więc nie ma przepisu, który nakazywałby go przed pracami. Warto go jednak zlecić na początku: audyt wskazuje, które prace dadzą największe oszczędności, a jego koszt odliczysz w PIT jako wydatek z rządowego wykazu. W Czystym Powietrzu audyt przed wnioskiem jest obowiązkowy.

Czy można odliczyć audyt, jeśli nie wykonałem prac?

Audyt jest częścią przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku poniesienia pierwszego wydatku. Jeśli po audycie nie wykonasz żadnych prac w tym terminie, kwotę odliczoną za audyt trzeba doliczyć do dochodu w zeznaniu za rok, w którym termin upłynął.

Czy oboje małżonkowie mają osobny limit?

Tak. Limit 53 000 zł przysługuje każdemu podatnikowi osobno, więc małżonkowie będący współwłaścicielami domu mogą łącznie odliczyć do 106 000 zł. Każde z nich odlicza jednak tylko wydatki, które faktycznie poniosło. Przy wspólności majątkowej przyjmuje się zwykle, że wydatek z faktury wystawionej na jedno z małżonków poniosły obie osoby.

Czy faktura musi być od czynnego podatnika VAT?

Tak. Wydatki trzeba udokumentować fakturami wystawionymi przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Faktura od firmy zwolnionej z VAT, paragon czy umowa o dzieło nie wystarczą do odliczenia. Przed zleceniem audytu lub prac sprawdź status wykonawcy na białej liście podatników VAT.

Planujesz docieplenie lub wymianę źródła ciepła? Zacznij od audytu – pokaże, co się opłaca, a jego koszt odliczysz w PIT.

Zamów audyt i odlicz jego koszt